■ 小编注ღღღ：“学术动态”栏目一年三次整理发表于CLSCI期刊的相关领域论文ღღღ，5-8月对应单月刊5至8期和双月刊3至4期ღღღ。由于发表于CLSCI期刊的财税法论文较少ღღღ，为此我们增选了《税务研究》近期与数字经济和智慧法治有关的论文ღღღ。

　　【摘要】欠税公告是税务机关对未依法及时足额缴纳税款的纳税人实施的行政行为ღღღ，对于督促纳税人履行义务ღღღ、保障税源收入和维护征管秩序具有积极作用ღღღ。但是ღღღ，该制度实施二十余年来ღღღ，因使用过于宽泛频繁ღღღ、缺乏完备的配套保障措施ღღღ，已与征管实践发生严重脱节ღღღ，不仅存在形式化和程序空转之嫌ღღღ，而且不利于保护纳税人权利ღღღ。现行欠税公告制度沿袭的是国库中心主义的传统太阳集团app新版下载苹果版ღღღ，其片面强调欠税的客观事实ღღღ，而忽视了税收作为公法之债其权利实现主要基于请求权ღღღ，且过于强调事后的“声誉罚”ღღღ，缺乏对税收征管中的风险防范与过程性控制ღღღ，未能体现纳税人本位的法治理念ღღღ。完善欠税公告制度应当遵循程序正当原则人工智能管理ღღღ。ღღღ，在实践中秉持慎用ღღღ、少用的立场ღღღ，同时规范具体操作的程序规则ღღღ，加强与配套程序的协调ღღღ。通过督促纳税人自觉缴纳欠税ღღღ，防范和化解欠税风险的发生ღღღ、累积和扩散ღღღ，从而达到维护税收征管秩序ღღღ、保障财政公共利益的目的ღღღ。

　　【摘要】发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点ღღღ。作为承担治国理财职能的税法ღღღ，需要肩负起助推新质生产力发展的使命ღღღ。如何充分发挥税法力量助推新质生产力发展ღღღ，需要结合财政性规范与调节性规范各自的特点进行分析ღღღ：对于财政性规范ღღღ，应在精细化落实税收法定原则的基础上ღღღ，贯彻税收中性原则ღღღ，对税制进行优化ღღღ；对于调节性规范ღღღ，应以税式支出的定位ღღღ，通过预算控制的方式ღღღ，实现调节职能的有效发挥ღღღ。

　　【摘要】数据资源入账入表意味着我国在促进数据成为一种新型生产要素从理论探索开始走向实践ღღღ。当前ღღღ，我国现行的税收制度对数据资源入账入表的相关税收问题并未作出相关规定ღღღ。本文在对数据资源入账入表的方法进行系统论述的基础上ღღღ，提出了数据资源入账入表的难点太阳集团app新版下载苹果版ღღღ，并分析研究了与数据资源生命周期相关的税收问题ღღღ、对数据资源征收所得税的相关问题以及数据资源管理相关税收问题ღღღ，有助于为数据资源入账入表后的税收制度完善提供理论参考ღღღ、为企业用好数据资源提供帮助ღღღ。

　　【摘要】《企业数据资源相关会计处理暂行规定》的发布实施ღღღ，标志着我国数据资源入表迈出了实质性的一步ღღღ，有助于释放数据资源价值ღღღ。数据资源入表在加速数据从资源向资产转变的同时ღღღ，也增加了税收征管中确定纳税人ღღღ、税基以及适用税种ღღღ、税率等问题的复杂性ღღღ。尤其是对企业所得税与增值税征管提出了新挑战ღღღ，如税收属性识别ღღღ、原始成本计量ღღღ、公允价值评估ღღღ、资产费用摊销等难题ღღღ。为应对这些挑战ღღღ，应明确数据资源与数据资产的内涵与边界ღღღ，进一步优化企业数据资源会计处理规则ღღღ，完善与数据资源入表相衔接的税收规则ღღღ，健全与数据资源特点相适应的税收征管机制ღღღ。

　　【摘要】随着《企业数据资源相关会计处理暂行规定》的颁布与施行ღღღ，企业数据资源正式入表ღღღ，与此同时ღღღ，与企业数据资源课税有关的问题逐步显现出来ღღღ。对企业数据资源征税迷你裙美女警官ღღღ，有助于增加政府的税收收入ღღღ、缩小区域数字经济发展差距ღღღ、加强对企业数据资源的监管ღღღ。为此ღღღ，可选择对企业的数据资源征收流转税中的增值税ღღღ、所得税中的企业所得税ღღღ，并在财产税中开征数据资源使用税ღღღ。本文设计了相应的税收制度ღღღ，以期为完善企业数据资源课税提供借鉴和启示ღღღ，从而助力我国数据资源基础制度建设ღღღ。

　　【摘要】提升税收征管数字化治理效能已经成为高质量推进中国式现代化税务实践的有力抓手ღღღ。本文结合我国税收征管数字化升级和智能化改造的实践ღღღ，研究了税收征管数字化治理效能的基本内涵和发展趋势ღღღ，分析了国内外税收征管数字化治理的有益实践迷你裙美女警官ღღღ，提出当前提升税收征管数字化治理效能的有效途径ღღღ：融入国家数字发展规划ღღღ，持续完善发展基础ღღღ；应用成熟的数字技术ღღღ，推动税收征管数字化升级ღღღ；深化税收数据治理ღღღ，夯实数字化基础ღღღ；转变税收征管方式ღღღ，提升数字化治理效能ღღღ；完善征管组织架构ღღღ，推动数字文化理念创新ღღღ。

　　【摘要】新发展阶段ღღღ，数字经济与实体经济融合发展是必然趋势ღღღ。本文首先分析了减税降费促进数字经济与实体经济融合发展的直接与间接作用机制ღღღ，接着构建数字经济与实体经济的指标体系及融合协调度模型迷你裙美女警官ღღღ，对2013—2022年全国31个省份数字经济与实体经济融合发展水平进行测算ღღღ，并在此基础上检验当前我国大力实施减税降费政策ღღღ，是否会对数字经济与实体经济融合发展产生激励效应ღღღ。研究发现ღღღ：2013—2022年全国31个省份数字经济与实体经济融合发展水平总体呈逐年上升趋势ღღღ，而区域间数字经济与实体经济融合发展水平差异凸显ღღღ；减税降费政策可以促进各地数字经济与实体经济融合发展ღღღ，但不同地区ღღღ、不同性质税种与降费量组合的异质性明显ღღღ，减税降费组合效果优于某种性质的税种与降费量的组合ღღღ。同时减税降费政策通过优化税制结构可以间接促进数字经济与实体经济融合发展ღღღ。因此ღღღ，我国应根据国际国内经济社会发展适时加大减税降费力度ღღღ。在减税降费过程中ღღღ，要兼顾地区间的不同澳门太阳网城ღღღ。ღღღ，不断调整优化税制结构ღღღ，更好地促进数字经济与实体经济融合发展ღღღ。

　　【摘要】科学分析数字经济对地方政府征税努力的影响ღღღ，对于加强税收信息化建设ღღღ、推动政府治理现代化和助力经济高质量发展的意义重大迷你裙美女警官ღღღ。本文基于2011—2020年我国214个地级市面板数据ღღღ，实证检验数字经济对地方政府征税努力的影响ღღღ。研究发现ღღღ：数字经济显著提升了地方政府征税努力ღღღ，对其影响存在区域ღღღ、转移支付和信息化水平异质性ღღღ，且呈非线性正向效应ღღღ，政府竞争程度的加深在数字经济提升地方政府征税努力的过程中具有阻滞效应ღღღ。因此ღღღ，应差异化培育数字经济ღღღ，全方位共享技术红利ღღღ；以数据要素和数字技术赋能智慧税务与政府治理现代化ღღღ；优化新型核算系统ღღღ，完善转移支付制度ღღღ；统筹国内循环与国际循环的税制协调ღღღ，统筹数字资本与数字劳动的税制设计ღღღ。

　　【摘要】数字经济的快速发展ღღღ，改变了传统商业模式和价值链ღღღ，对世界各国的税收制度与税收管理都产生了较大影响ღღღ。为有效应对数字经济带来的税收挑战ღღღ，世界各国以及许多国际组织开始探索适应数字经济发展的税收制度与税收管理新模式ღღღ。在此背景下ღღღ，本文从税收制度与税收管理两个维度出发ღღღ，基于我国数字经济发展带来的税收挑战ღღღ，比较借鉴世界上代表性的国家和地区以及重要国际组织应对数字经济发展的税收制度设计与税收管理经验ღღღ，在遵循统筹建设ღღღ、循序渐进ღღღ、因地制宜ღღღ、简便可行改革原则的基础上ღღღ，提出适应我国数字经济发展的税收制度与税收管理的相关建议ღღღ。

　　【摘要】税收征管数字化转型对于改善国际税收营商环境十分重要ღღღ。经济合作与发展组织（OECD）税收征管论坛（FTA）就税收征管数字化转型目标的实现提出了税收征管3.0理念ღღღ，并将税务信息系统直接与纳税人原生系统连接的模式（以下简称“与原生系统连接”模式）作为其重要组成部分ღღღ。我国税务部门推出的“乐企”直连便是“与原生系统连接”模式在我国的具体实践ღღღ。本文尝试梳理“与原生系统连接”模式的国内外发展现状ღღღ，借鉴FTA发布的《税收征管3.0ღღღ：税收征管的数字化转型》和《税收征管3.0和与原生系统连接ღღღ：初步调查结果》等报告ღღღ，针对我国“乐企”直连面临的信任ღღღ、成本ღღღ、标准ღღღ、法规ღღღ、教育等五大挑战提出解决方案太阳成集团tyc234cc[主页]ღღღ，分阶段构筑全方位ღღღ、全流程ღღღ、全生命周期的大企业税企信息互通新格局ღღღ，以期为以税收征管数字化转型赋能企业数字化转型的“乐企”直连2.0的实现助力ღღღ。

　　【摘要】随着人工智能技术的广泛应用ღღღ，税务执法方式呈现出从人工操作转向智能执法的演进趋势ღღღ。然而ღღღ，在税务执法方式革新的同时也隐现出新的适配难题ღღღ。因此ღღღ，在智慧税务建设的大背景下ღღღ，为了化解执法障碍ღღღ，需分别从税务执法与人工智能的运行逻辑出发ღღღ，反思人工智能介入税务执法的可能与限度ღღღ。具言之ღღღ，应在划定人工智能嵌入税务执法场域范围的基础上ღღღ，以纳税人中心主义和正当程序原则为基本指引ღღღ，实现智能执法工具性和目的性的统一ღღღ。

　　【摘要】数据作为赋能新质生产力发展的关键要素ღღღ，其课税以产权结构性分置为前置条件ღღღ。通过解析数据产权结构化态势与类型化确权涵义ღღღ，公共数据ღღღ、企业数据ღღღ、个人数据在中共中央ღღღ、国务院发布的《关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》创设的“三权分置”场景中完成权利配置ღღღ。从税收对数据流转收益的再分配以及对数据要素市场的宏观调控切入ღღღ，数据课税的正当性能够得以证成ღღღ。如今虽尚可依托增值税与所得税框架进行数据课税ღღღ，但仍有难以调和之局限ღღღ，未来亟须适时转向以数据资源税和数据使用税为重心的专门数据税模式ღღღ。

　　【摘要】社会保险兼具保险性与社会性ღღღ，在保持财务独立的基础上ღღღ，还有赖于财政支持ღღღ。立足宪法实施高度和法制统一层面ღღღ，财政补助社会保险责任可凝练为政府投保责任ღღღ、风险预防责任与成本补偿责任ღღღ。为避免财政补助社会保险责任的过度放大澳门太阳城ღღღ，ღღღ，将其定性为财政兜底责任ღღღ、财政担保责任ღღღ、财政适度责任的认知都存在偏差ღღღ。对此ღღღ，财政补助社会保险责任的规范路径ღღღ，应明晰社会保障制度中财政介入的区别ღღღ，在精算平衡下划定财政补助责任ღღღ、在预算平衡下消解财政过度依赖以及实现两种平衡的有机对接ღღღ。

　　【摘要】经济合作与发展组织推动的“双支柱方案”似乎成为了各国数字税立法的一致选择ღღღ，然而“支柱一”迟迟无法落实ღღღ，同时欧洲各国的立法发展中普遍呈现出税制杂糅的问题ღღღ。为了解决税制杂糅问题ღღღ，促进优良的直接税在各国落地ღღღ，欧盟立法实践倾向于通过“用户价值”理论扩张性地解释税收联结度规则ღღღ。然而“用户价值”理论在根本上扭曲了数字经济现象背后的经济规律ღღღ，也不是符合我国税收利益的最优解ღღღ。我们应剥离数字税税制杂糅背后独属于欧盟法上的因由ღღღ，找到对中国而言的共性因素ღღღ，探索一种更为合理的解决方案ღღღ。

　　【摘要】进入新发展阶段后ღღღ，财政在保障政府履行各项公共责任中发挥了重要作用ღღღ，但在支出负担增加而收入汲取减少的情况下ღღღ，其能否持续性发挥保障作用引发了社会对财政可持续问题的普遍关注ღღღ。传统的财政可持续治理模式囿于经济管理的部门思维ღღღ，围绕收支调节的若干管理规则展开ღღღ，导致治理效果欠佳ღღღ。数字技术与财政公共治理的结合催生了财政数据开放ღღღ、财政收支智能监控ღღღ、财政网络平台运作等多元化的数字治理应用场景澳门太阳集团ღღღ，展示了部门管理者与社会主体及不同管理者之间丰富多样的互动合作关系ღღღ，也凸显出财政可持续治理新的法治化需求ღღღ。通过完善财政数据开放立法的制度架构ღღღ，确立财政智能监控的适用边界与利益平衡机制ღღღ，强化财政平台运作中相关主体关系的规范调整ღღღ，可以为推动财政可持续治理转型提供有效的法治路径ღღღ。

　　【摘要】发展新质生产力ღღღ，是把握新科技革命历史机遇ღღღ、系统性重构产业体系ღღღ、掌握未来发展主动权迷你裙美女警官ღღღ、塑造国际竞争新优势的关键之举ღღღ。为了推动新质生产力发展ღღღ，需要在深入研究催生新质生产力的税收激励机制ღღღ、系统回顾产业变革的历史演化规律的基础上ღღღ，积极构建支撑新质生产力孕育产业新变革的政策激励新格局ღღღ，精心设计催生新质生产力的税收激励机制设计ღღღ，着重在吸引社会资本投资未来产业ღღღ、壮大战略性新兴产业ღღღ、赋能传统产业等方面发力ღღღ。

　　【摘要】随着大数据时代的到来ღღღ，国家治理方式发生深刻变革ღღღ，税收职能随之不断演进ღღღ。基于大数据的时代背景ღღღ，依托公共治理理论和信息链理论ღღღ，从治理视角观察税收职能的演进实践ღღღ、探究其内在逻辑ღღღ、提出其演进策略是一项重点课题ღღღ。具体地ღღღ，本文重点从政府治理ღღღ、府际治理ღღღ、社会治理ღღღ、区域治理四个方面列举税收职能的演进实践ღღღ，从发展战略ღღღ、数据生产ღღღ、数据需求三个层次分析税收职能演进的执行逻辑ღღღ、动力逻辑ღღღ、消费逻辑ღღღ，从技术ღღღ、组织ღღღ、环境三个维度提出税收职能的演进策略澳门太阳城官网ღღღ，ღღღ。

　　【摘要】公共税收智能工具作为智慧税务的展现平台ღღღ，是服务于税务机关ღღღ、广大纳税人ღღღ、第三方涉税主体的税收电子化工具ღღღ。公共税收智能工具在涉税信息收集上存在标准有待厘清ღღღ、依据权威性有待加强的问题迷你裙美女警官9728太阳集团ღღღ，ღღღ，在涉税信息管理上存在透明度亟待提高ღღღ、公共性尚需强化的问题ღღღ，在涉税信息保护上面临合规审计细化不够ღღღ、算法风险规制不足的问题ღღღ。考察公共税收智能工具的各个发展阶段ღღღ：税收简化是诞生起点ღღღ，税收透明是发展动能ღღღ，税收法定是基本担当ღღღ，税收选择是权利要求ღღღ。有鉴于此ღღღ，“税收简化→税收透明→税收法定→税收选择”可合体构成公共税收智能工具发布前测试阶段的评价基准ღღღ。进入发布后的运行环节ღღღ，遵循人工智能的发展规律ღღღ，公共税收智能工具应在弱人工智能和通用人工智能两大技术背景下分别构建既有联系又更具特色的责任配置方案ღღღ。

　　【摘要】为应对数字经济引发的税收挑战ღღღ，各辖区在单边层面采取了改进和立新两种数字税立法路径ღღღ，前者指对传统所得税法和增值税法中与数字经济不相适应的部分加以修改ღღღ，后者指开征数字服务税等新税种ღღღ。而在多边层面ღღღ，OECD提出了设立新征税权的“支柱一”方案ღღღ。根据税收公平ღღღ、中性和法定等税法基本原则ღღღ，数字税立法应当在有效矫正数字企业与传统企业间税负差距的同时避免区别对待数字企业ღღღ，并尽可能减少不必要的立法成本ღღღ。就中国而言ღღღ，考虑到中国的经济现实以及各种路径之间的兼容性问题ღღღ，当下选择开征数字服务税的立新路径并不适当ღღღ，而应支持多边协调路径ღღღ，推动“支柱一”方案的完善与落实ღღღ，同时探索改进路径ღღღ，推动现行税制与数字经济相适应ღღღ。

　　【摘要】修订后的《行政处罚法》第33条仅对“首违不罚”制度作出原则性规定ღღღ，《税收征管法》对于该制度处于规范空白状态ღღღ，国家税务总局发布的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》以及各地的税务裁量基准对此规定不一ღღღ，导致“首违不罚”制度内涵ღღღ、“首次违法”的适用范围ღღღ、适用周期ღღღ、“不予处罚”等概念均存在界定不清的状况ღღღ，致使司法实践中存在不一致的状况ღღღ。应当依效力层级建立相关法规体系ღღღ，完善“清单”制度ღღღ，从实体与程序两个层面构建税收领域的“首违不罚”制度ღღღ。

　　【摘要】数字经济时代的征税对象和收入分配体系呈现出新特点和新变化ღღღ，税收治理需进行相应的数字化转型ღღღ，才能有力有效服务数字经济的高质量发展ღღღ。税收治理数字化主要涉及三个维度的数字化ღღღ，包括税法规则与制度体系数字化ღღღ、税收征管与服务体系数字化以及税务信息与组织体系数字化ღღღ。基于此ღღღ，推动税收治理数字化实际上是一项宏大的系统性工程ღღღ，至少需要正确处理四对关系ღღღ：一是宏观ღღღ、中观与微观之间的关系ღღღ；二是政府与市场之间的关系ღღღ；三是公平与效率之间的关系ღღღ；四是发展与安全之间的关系ღღღ。为有效适应数字经济时代的新特点和新变化ღღღ，税务部门需从理念ღღღ、技术以及管理三个方面着眼加快税收治理数字化变革ღღღ，才能以税收治理数字化助推数字经济高质量发展ღღღ。

　　【摘要】以调节横向分配为目标的数字税收制度与我国国内数字经济税法调控的目标并不匹配ღღღ。数据资源入表的制度突破为数字税收制度设计提供了新的切入点ღღღ。应在实现征税对象客体化和货币化的基础上ღღღ，考察在现有间接税和直接税框架内纳入数字税收制度的可能形式ღღღ，针对性调整应税项目并拓展数据的无形资产属性太阳成集团网站ღღღ，ღღღ，基于要素分配原理实现数字经济税收的公平负担ღღღ。

　　【摘要】全面提升纳税人缴费人和税务干部的数字税费素养能够为经济高质量发展ღღღ、社会高效能治理和人民高品质生活赋能增效ღღღ。提升数字税费素养是高质量推进中国式现代化税务实践的应有之义ღღღ。面向数字化转型ღღღ，我国应当通过提升数字税费思维能力ღღღ、数字税费应用能力ღღღ、数字税费创新能力ღღღ，准确定位数字税费素养提升目标ღღღ，确立数字税费素养培育框架太阳集团app新版下载苹果版ღღღ，全面提升征纳（缴）主体数字税费素养ღღღ，在加速推进税费征管数字化转型的同时ღღღ，更好地帮助纳税人缴费人享受数字技术带来的红利ღღღ。

　　【摘要】全球平台经济垄断与利益分配矛盾加深ღღღ，驱动型构反垄断数字税法的中国方案ღღღ，这既关涉中国掌握数字财富分配的国际主动权ღღღ，也牵涉国内平台竞争生态的体系循环力ღღღ。缘于中国税收主体结构差异性ღღღ，平台利润分配垄断性ღღღ，需形成基于市场占有率要素类型化与数字税定性定量要件双轮立法的平台数字税法ღღღ：搭建超级平台总额数字税—次级平台净利数字税ღღღ，积极推进数字价值链上促进公平竞争的税收立法ღღღ；针对跨国平台构建“平台年收入+数字交易量+终端用户数”的资本利润核定规则ღღღ，以及确定“价值来源国—数字市场国—利润归属国”的数字税权配置规则太阳集团app新版下载苹果版ღღღ，最终促进平台在量能课税ღღღ、公平竞争与聚合创新中动态平衡ღღღ。

　　【摘要】人民代表大会处于预算活动的主体地位ღღღ，通过审批预算限制政府财政收支ღღღ，划定权力行使边界ღღღ。人大会期与预算年度错位导致人大审批预算违背事前审批原则ღღღ，审批前执行预算削弱了预算民主合法性ღღღ。预算先执行后审批的实践惯例不符合预算事前审批原则ღღღ，在尊重宪法对人大预算职权和人大开会周期规定的前提下ღღღ，可提前全国人大会议召开时间并延长会期ღღღ，增加地方人大会议召开次数太阳集团app新版下载苹果版ღღღ，满足预算事前审批原则的要求ღღღ。初步审查制度可以弥补人大专业性的不足ღღღ，建议统一各级各地初步审查主体ღღღ，增设预算专门委员会负责初步审查ღღღ，明确初步审查内容和审查效力ღღღ，并强化公众参与太阳集团app新版下载苹果版ღღღ。预算正式审批采用全有或全无的综合审批方式容易导致预算审批的形式主义ღღღ，应当探索分项审批模式ღღღ，并赋予人大预算修改权ღღღ，真正发挥人大审批预算的民主控权作用ღღღ。

　　【摘要】认为虚开增值税专用发票罪是单纯行为犯的观点ღღღ，明显扩大了本罪的成立范围ღღღ，也导致本罪与虚开发票罪的处理不协调ღღღ；认为本罪是目的犯与危险犯的观点太阳集团app新版下载苹果版ღღღ，虽然有可能限制本罪的成立范围ღღღ，但导致对骗抵增值税款的预备行为ღღღ、未遂行为与既遂行为同等处罚ღღღ，不符合罪刑相适应原则ღღღ。应当认为ღღღ，虚开增值税专用发票罪是实害犯ღღღ，虚开增值税专用发票进而骗抵增值税款ღღღ，造成国家税款被骗损失的ღღღ，构成本罪的既遂犯ღღღ；实施了骗抵增值税款行为但未得逞的ღღღ，成立本罪的未遂犯ღღღ；虚开增值税专用发票但未实施骗抵增值税款行为的ღღღ，成立虚开发票罪ღღღ。由于《刑法》第205条第1款没有完整规定本罪的构成要件ღღღ，故应当将骗抵国家增值税款的行为与造成国家税款被骗损失的结果补充为本罪的不成文的构成要件要素ღღღ。